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不得开具增值税专用发票的情形汇总
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序号

不得开具增值税专用发票

文件依据

1

购买方为消费者个人的

中华人民共和国增值税暂行条例

2

不征税项目

总局公告201653

3

销售免税货物,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外(如国有粮食购销企业销售免税农产品可开)

国税发〔2006156

4

实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

总局公告201411

5

出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外,出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。

总局公告201224

6

纳税人201651日前发生的营业税涉税业务

总局公告201711

7

销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的

 国税函〔2009090号,财税[2009]9号,财税[2014]57 

8

纳税人销售旧货

国税函〔200990号,财税〔201457

9

零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品

国税发〔2006156

10

单采血浆站销售非临床用人体血液

国税函〔2009
456
号,总局公告201436

11

提供劳务派遣服务选择差额纳税的,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用

总局公告201647

12

提供安全保护服务选择差额纳税的,向用工单位收取用于支付给安全保护员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用

总局公告201647号,总局公告201668

13

金融商品转让

财税〔201636号附件2

14

经纪代理服务,向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费。

财税〔201636号附件2

15

选择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的,向承租方收取的有形动产价款本金。

财税〔201636号附件2

16

试点纳税人提供旅游服务,向旅游服务购买方收取并支付费用。

财税〔201636号附件2

17

纳税人提供人力资源外包服务,向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

财税〔201647

18

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试,代为收取并支付给境外单位的考试费;

总局公告201669

19

纳税人提供签证代理服务,向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费;

总局公告201669

20

纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物,向委托方收取并代为支付的款项。

总局公告201669

21

旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(这条是进项税额不能抵扣)

财税〔201636号附件1

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